加密资产税务审计：税务机关可能要求提供的证据

当税务局询问你的加密资产收益时，决定结果的不是你经历了什么，而是你能提供什么

法律要求你积极配合，并保留了一种备用手段，以防合作失败：届时当局将自行计算。本文阐述了税务局可能要求哪些文件、其法律依据是什么、当你的交易所位于境外时需额外遵守的规定，以及如果缺乏证据会发生什么情况。

法律依据源自《德国税收通则》（Abgabenordnung，简称AO）。这些规定简短、古老且措辞明确，它们对比特币的适用性与对其他任何资产的适用性完全相同。唯一的新变化是，当局最近获得了一个此前不具备的数据来源。

当税务局询问加密资产时会发生什么？

标准情况并不引人注目，通常以一封信函开始。税务官员审查你的所得税申报表，发现来自私人处置交易的收入，并要求提供支持文件。这不是调查，也不是诉讼程序，而是评估的正常流程。然而，你的回应方式决定了后续步骤。

从形式上讲，这一步骤称为“事实查明”。当局无需独自完成所有工作。《税收通则》第90条第1款用一句话概括了这一点：“各方有义务在事实查明中相互合作。”在这种情况下，这一方就是你。

为何会产生此类询问？

作为私人资产持有的加密资产收益属于《德国所得税法》第23条规定的范畴，因此被视为其他收入。与利息或股息不同，没有人会自动预扣税款并上报。因此，你申报表中的数字最初没有经过交叉核对，而这正是引发询问的关键点。关于您的交易所现在主动报告哪些金额，以及为何出现的是总收入而非收益，我们在2026年9月的一篇关于加密货币交易所报告义务的单独文章中进行了详细分析。

第90条AO下的合作义务：你需要提供什么

合作义务是整个问题的核心。法律要求你完整、真实地披露与征税相关的事实，并列出你所知的证据。根据法规的字面意思，这种义务的范围取决于“个案的具体情况”，在实践中意味着：你的案件越复杂，对你的期望就越高。

关键在于解释与举证的区别。你自己用电子表格制作的附表是一种解释。银行对账单、带有时间戳或区块链交易标识符的交易所导出文件则是证据。两者都需要，仅凭附表通常难以通过审核。

实践中要求的文件

通常的要求是按交易列出的清单，显示购买和处置的日期和时间、数量、这两个时间点的欧元价格、费用以及由此计算出的结果。此外，还需要生成该清单的原始数据：交易平台的导出文件、存款和提款的银行账户对账单，以及持有余额的地址。

如果缺少其中部分内容，只要披露缺失部分及其原因，这还不是灾难。保持沉默是昂贵的选择，因为这会将问题引向不同的方向。哪些具体的证据能证明持有一年期，我们在2026年7月关于持有比特币超过一年的文章中进行了探讨。合作义务要求提供文件。对你购买时间的回忆并不是证据。

第90条第2款AO：为何境外交易所增加了你的义务

这是大多数指南遗漏的点，对于加密资产来说也是最重要的一点。如果事项涉及税法管辖范围之外的交易，则适用更严格的规定。法律规定各方必须“澄清事实并获得必要证据”，并在此过程中“穷尽他们可用的所有法律和事实可能性”。

这种境外事务中的加强合作义务在你的交易平台不在德国注册时立即生效。对于加密资产而言，这通常是规则而非例外。然后你必须自己获取文件，指出平台不回复并不能自动让你免责。

决定案件的句子

在第2款末尾有一个看似简单但影响深远的表述：当事人不得以无法澄清事实或获取证据为由进行抗辩，如果根据其安排事务时的“案件情况”，他本可以自己获得或确保这种可能性。

翻译过来就是：谁选择了不提供可用导出文件的交易平台，谁就要自行承担该决定的后果。因此，选择提供商也是一种税务决策。受欧洲监管的平台通常提供完整且格式正确的声明；具体是哪些平台，详见我们对受监管加密货币交易所的比较。该条款本身可以在<第90条AO的措辞>中找到。

第93条AO下的信息请求及集体请求

税务局不仅限于向你提问。根据第93条第1款AO，“各方及其他人员”必须向当局提供所需的信息。只有在通过你澄清“无法实现目标或无成功希望”时，才会接触除当事人以外的其他人。因此，你的合作使事项留存在你这里。

此外，第1a款包含一种看起来专为加密市场设计的工具，尽管它历史更悠久：集体信息请求。据此，当局可以要求提供关于“其尚未知晓的一系列事项”的信息，涉及其尚未知晓的人员，前提是理由充分。接收方是平台，而不是个人用户。

第162条AO下的估算对你意味着什么

如果文件未出现，事情并没有结束。它只是改变了程序。第162条第1款AO规定，在税务机关“无法确定或计算”税基的情况下，“它应对其进行估算”。这里的“应”字分量很重。估算不是由当局自由裁量的，而是规定的后果。

触发条件在第2款中列出。特别是在纳税人“无法充分澄清所给信息”、拒绝提供进一步信息或“违反第2款下的合作义务”时，将进行估算。对第2款的引用 precisely 是上一节中的境外事务规则。任何未能从其外国交易所提供数据的人都会直接进入估算阶段。

为何估算几乎总是对你不利

估算必须连贯且符合经济合理性，但不必谨慎。如果缺少收购数据，假设低收购成本是很自然的，这会增加假设的收益。同样自然的是，如果无法证明购买日期，则假设未满足一年持有期。这两种假设都让你付出真金白银，而你只能通过最初缺失的文件来反驳它们。

估算也不是终点。你可以对税务评估提出异议，如果你后来提交了证据，计算将重新进行。但这需要花费时间，往往还需要咨询费，并且在此期间可能会因支付过高的附加费而产生利息。<@0_79@>如果文件缺失，当局会自行计算。它在这样做时不必谨慎。

何时允许对私人投资者进行现场审计

现场审计（俗称税务审计）是询问的大哥：审计员来到你的场所，审查涵盖数年的文件。第193条第1款AO允许对商人、农民和林业从业者、自由职业者成员以及第147a条意义上的纳税人进行无需特别正当理由的审计。

对于其他人，即普通私人投资者，第2款规定了较窄的条件。审计在以下情况下是允许的：“与征税有关的情况需要澄清，鉴于待审查事项的性质和范围，在当局办公室进行检查是不方便的”。跨越多个交易平台和钱包的加密情况可以达到这一门槛。

鲜为人知的50万欧元界限

第147a条AO要求那些在一个日历年内总正剩余收入“超过50万欧元”的纳税人保存基础记录和文件长达六年。私人处置交易的收益计入该剩余收入。任何在强劲年份越过这条线的人，也因此成为第193条第1款AO允许对其进行现场审计而无需进一步正当理由的纳税人。如果配偶联合申报，阈值分别适用于每个配偶或民事伴侣。

你需要保留文件多久？

对于低于第147a条AO阈值的私人投资者，没有单独的税务保留期。这听起来像是一种解脱，但实际上并非如此，因为举证责任始终在你身上。取而代之的是评估期，即税务评估仍可进行修正的时间窗口。对于所得税，根据第169条第2款AO，期限为四年，如果是疏忽少报税则为五年，如果是逃税则为十年。根据第170条第2款AO，它仅在纳税申报表提交的日历年年底开始运行，最晚在应税年度结束后的第三年年底。对于你在2026年提交的申报表，普通期限将持续到2030年底。

在实际操作中：对于头寸，只要它对税务仍然重要，就保留文件；对于长期持有的头寸，这是一段非常长的时间。2018年的购买收据是在一年后豁免税务时在2026年起作用的那张收据。如果没有它，该头寸在税务上就是一个未知交易。

什么是可用的证据

可用意味着任何源自第三方并带有时间点的文件。包括交易平台的原始格式导出、存款的银行对账单、区块链上转账的交易标识符以及交易平台的结算单。价值较低但总比没有好，是有可见日期的截图和你自己 contemporaneously 保持的记录。如何在交易所提取干净的导出文件，见我们关于从加密货币交易所导出税务记录的文章；将其转化为可审计编译的工具在我们的加密货币税务软件比较中。

如果交易所不复存在怎么办？

这种情况比应该发生的更常见：欧洲监管之前的某个交易平台停止运营，交易数据随之消失。加强的合作义务随后要求你穷尽每一个剩余的可能性，而且几乎总是有一些办法。

首先从你的银行账户开始。存入和提取到交易平台在那里都有日期和金额，给你提供了时间框架。然后检查你的旧邮箱，查找交易所为每笔订单发送的确认电子邮件。接下来，重建区块链本身的移动：属于你地址的每一笔存入和提取都是永久公开的，并带有时间戳。最后，应用这些时间点的历史欧元价格，并以书面形式记录来源。

披露胜过估算

这种重建不是完整的证据，也不必须是。重要的是你要向税务局展示它是什么：一种具有披露方法的可追溯推导近似值。你自己的合理近似值几乎总是比当局的估算便宜，因为你的假设基于实际发生的事情，而不是 imaginable 的最不利情况。

如果在重建过程中发现早期的申报表不正确，那是另一回事，有其自身的规则和截止日期。那里适用的内容，以及通往免除处罚的自愿披露的界限在哪里，我们在2026年9月关于加密货币税务更正申报和自愿披露的文章中进行了描述。

你的提供商无论如何都会传递哪些数据

起始位置已经改变。欧盟内的持证提供商受到一系列报告和记录保存义务的约束，其中一些数据无需你做任何事情就会到达税务管理部门。欧洲监管下加密货币公司适用的义务汇总在我们关于MiCA许可证及其义务的概述中。

对你来说，一个直接的后果随之而来。现在关键的问题读起来有所不同：你的陈述是否符合档案中已有的数据？你自己解释的差异是一套事实。当局发现的差异是下一个询问的理由。

如何在询问到来之前做好准备

事后的努力是事前努力的数倍，差异仅出现在几个点上。每年从每个交易平台提取完整的数据导出并将其未经修改地归档，除了你从中生成的任何分析外。对于属于你的每个钱包，记下公共地址及其使用的起点。将显示存款和提款的银行对账单保存在同一文件夹中。

还要以书面形式记录你用于在不同时间购买相同硬币时分配收购成本的方法，并在多年间坚持该方法。持仓中途切换方法是审计陷入停滞的点。在自己的硬件上持有较大余额的人另外记录每次在交易平台和设备之间转移的时间；哪些设备适合此目的，见我们的硬件钱包比较。

何时建议值得花钱

如果在欧洲交易平台上交易数量有限，使用税务程序和细心可以走得很远。一旦涉及跨越多年的外国因素、估算已经在桌上、考虑商业收入或需要更正早期申报表，情况就不同了。在这些情况下，涉及的是法律分类，几乎不再是算术问题；这是税务师的工作。

加密货币税务审计：要点总结

在原始数据尚存时将其保存下来。

每年从每个交易平台提取完整导出并保持不变。今天的购买收据将是几年后支持税务豁免的证据。将其转化为可审计编译的工具见我们的加密货币税务软件比较。

将德国境外的提供商视为加强义务。

第90条第2款AO要求你自己获取文件，指出沉默的平台并不能让你免责。选择交易平台的部分依据是其提供的声明；受欧洲监管的选择见我们对受监管加密货币交易所的比较。

与其完全不回答，不如用披露的近似值回答。

你自己的合理推导几乎总是比第162条AO下的估算便宜，后者可以从最不利的情况开始。当交易平台不再提供数据时，原始数据的来源见我们关于从加密货币交易所导出税务记录的文章。