希腊对加密货币质押和DeFi收入征收15%的税

希腊批准加密货币10%资本利得税，质押与DeFi收入适用15%税率

2024年11月5日，希腊议会通过了一项新的加密货币税收框架。该法案规定，对个人投资者征收10%的资本利得税，并对来自质押、加密借贷和去中心化金融（DeFi）的收益单独征收15%的税款。这一立法确立了该国首个全面的数字资产税收制度，主要条款将于2027年1月1日起生效。该框架基于国家经济与财政部于10月发布的提案制定。

希腊最初的提案包括对已实现收益征收10%的税以及每年500欧元的免税额度，同时对通过加密相关活动产生的收入进行单独处理。最终通过的法案还引入了关于计算获取成本、结转投资亏损以及申报此前获得的加密货币收入的规则。然而，尽管财政部明确表示有意豁免加密货币之间的交易，但此类交易的具体处理方式仍存在疑问。

希腊10%加密货币税将如何运作？

个人投资者需就转让加密货币产生的年度净资本利得缴纳10%的统一税率。每个纳税年度的500欧元以下收益免征。如果净收益超过该阈值，则全额征税，而不仅仅是超出500欧元的部分。立法将应税转让定义为包括将加密货币兑换为法币、使用数字资产购买商品或服务，以及向公司或股本注入加密货币资产。对于分期购买的资产，获取成本通常按平均购买价格计算。与获取或转让资产直接相关的交易成本也计入计算中。投资者可以使用交易所记录、中介机构文件或直接从分布式账本获取的信息来证明其获取和处置价格。

年度加密货币亏损若超过500欧元，可向前结转五年，但仅能用于抵销未来来自加密货币转让的收益。它们不能用于减少无关的投资收入或其他资本利得。

投资者启示：500欧元的免税额度产生了“门槛效应”：一旦投资者超过该门槛，其全部年度净收益将面临征税，因此准确记录成本基础尤为重要。

为何加密货币间的兑换仍令人担忧？

最关键的问题在于，一种加密货币兑换为另一种是否会被视为应税事件。财政部表示，加密货币之间的兑换不会产生应税资本利得。根据这种解释，用比特币兑换以太坊不会立即产生税务责任，纳税义务将递延至后续的应税处置发生之时。然而，议会的科学服务部门指出了立法中的潜在起草问题。法案将应税转让定义为不仅包括兑换货币和购买商品或服务，还包括任何以对价处置加密货币的行为。科学服务部门警告称，这种更广泛的措辞可能涵盖不同加密货币之间的交换。他们建议引入针对加密货币间兑换的明确豁免条款，并可能对稳定币与其他数字资产之间的转换进行额外澄清。

这一区别对于经常在代币之间轮换且不将其持仓转换为传统货币的活跃交易者和投资者至关重要。如果对该措辞作广义解释，财政部意图豁免的交易可能会在税务待遇上面临不确定性。虽然议会已于11月5日批准了该法案，但其立法列表显示批准的文本仍在等待公布于《政府公报》。因此，最终公布的措辞及随后的税务行政指导对于解决这一问题至关重要。

质押和DeFi收入将如何征税？

希腊将把来自加密货币借贷、流动性提供和质押的收益视为利息收入，适用单独的15%税率。这些规定还涵盖了产量耕作（Yield Farming）和通过去中心化协议产生的收益。这为当局提供了一个特定的分类，用于归类因承诺数字资产用于借贷安排、流动性机制和交易验证系统所获得的收入。当奖励以加密货币而非欧元支付时，其价值将在交易发生时计算。已经缴纳15%税款的金额随后将计为这些代币的获取成本，从而防止在资产出售时对同一收入再次征税。这种单独处理很重要，因为质押和流动性回报不一定涉及出售底层投资。通过将此类收入归类为利息，希腊确立了在收到收入时即产生纳税义务，而不是等待投资者将奖励兑换为法币。

投资者启示：15%的利息分类将税收框架扩展到已实现的交易利润之外，使质押、借贷和DeFi收益纳入明确的收入类别。

2027年之前获得的加密货币收益如何处理？

立法为希望在新规定生效前申报此前获得的加密货币收入的个人提供了12个月的自愿披露窗口。只要在实际缴纳税款后的60天内提交申请，符合条件的申报将不产生逾期罚款或利息。该安排涵盖此前获得的资本利得，以及来自借贷、流动性提供和质押等活动的收入。税务机关将建立所需的申报程序和辅助文件要求。然而，自愿披露并不能自动确立用于获取加密货币的资金的合法来源。税务管理部门保留审查获取成本、支持记录和投入资本来源的权力。

政府也承认，由于许多希腊加密货币投资者使用海外平台，估算潜在税收收入存在困难。随着当局试图建立可靠的交易历史记录并核实申报的收益，这带来了额外的实施挑战。国际报告环境也在发生变化。经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架正在扩大参与税务当局之间加密资产交易信息的收集与交换，为跨境数字资产活动增加了另一层可见度。对于希腊而言，新框架为对私人加密货币投资征税提供了明确的起点。其实际影响将取决于当局如何解决兑换条款、实施文档要求，并将新规则应用于使用国内和海外平台的投资者。